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Fiscalis

Il Blog di Antonio Veneruso

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Postilla » Fisco » Il Blog di Antonio Veneruso

9 dicembre 2020

Penalty protection: nuove linee guida per l’idoneità della “TPDOC”

Con il Provvedimento del 23 novembre 2020, il Direttore dell’Agenzia delle Entrate ha licenziato la nuova documentazione idonea a consentire il riscontro della conformità al principio di libera concorrenza dei prezzi di trasferimento praticati dalle imprese multinazionali, al fine ...
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17 novembre 2020

Withholding Tax: compensi ad artisti stranieri

Con due recenti Risposte l’Agenzia delle Entrate si è occupata ancora una vota della tassazione dei redditi corrisposti da soggetti domestici ad artisti non residenti nel territorio dello Stato. Con il primo documento di prassi, Risposta n. 493 del 21 ottobre ...
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25 giugno 2020

Transfer pricing – Emergenza Covid-19

La certezza che l’effetto pandemico peserà sulle dinamiche del fisco internazionale ormai pare acquisita, mentre invece la speranza che la durata dell'epidemia del Covid-19, sia limitata a questo solo primo semestre 2020 o poco più non vuole abbandonarmi. Una cosa è ...
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11 settembre 2019

Transfer pricing – royalties: recupero a tassazione ex C.M. n. 32/1980

La Suprema Corte di Cassazione, con la recente sentenza del 5 aprile 2019, n. 9615, si è pronunciata ancora una volta in materia di trasnfer pricing. Più in dettaglio, nel caso di specie, i giudici di legittimità si sono occupati ...
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30 aprile 2019

DIRETTIVA (UE) 2017/1852: risoluzione delle controversie fiscali

La Direttiva Ue n. 2017/1852 (pubblicata nella G.U. Ue L265 del 14 ottobre 2017), che ha come data ultima di  recepimento da parte dei vari Stati membri della Ue la data del 30 giugno 2019, è in dirittura d’arrivo. Infatti, è ...
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7 gennaio 2019

Transfer pricing: la Suprema Corte si pronuncia ancora in tema di accertamento del valore normale

Con la recente sentenza n. 29306 del 14.11.2018, la Suprema Corte di Cassazione è tornata nuovamente ad occuparsi della corretta determinazione del cd. “valore normale” nell’ambio delle transazioni commerciali  poste in essere tra società appartenenti al medesimo gruppo di imprese ...
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17 settembre 2018

Transfer pricing: l’intervallo di libera concorrenza nel D.M. 14-5-2018

Finito il processo di consultazione pubblica, cui il ministero delle Finanze aveva sottoposto la bozza del Decreto attuativo delle norme in materia di transfer pricing  o TP (art. 110, comma 7 – TUIR), in data 14 maggio 2018 si è ...
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24 febbraio 2018

Transfer pricing: più certezze per le imprese multinazionali

Lo scorso 21 febbraio il MEF  ha reso pubblica la consultazione della bozza del Decreto che chiarisce le regole per la corretta applicazione della disciplina dei prezzi di trasferimento di beni e servizi nelle operazioni infragruppo, al fine di prevenire ...
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7 agosto 2017

Rivalsa e detrazione dell’Iva pagata a seguito di accertamento definitivo

In presenza di un atto di accertamento e/o rettifica da parte dell’Amministrazione finanziaria per il recupero dell’IVA, il fornitore (i.e. cedente del bene o prestatore del servizio) ha diritto di rivalersi dell’imposta accertata dal fisco nei confronti del proprio cliente, ...
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16 maggio 2017

Transfer pricing: tutti i valori del range della benchmark sono validi

Il tema del transfer pricing è ormai di quotidiana attualità, tanto che la giurisprudenza di merito (e non solo) non manca di offrirci interessanti spunti di riflessione. Giova preliminarmente ricordare che la valutazione della congruità dei prezzi di trasferimento rappresenta da ...
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20 marzo 2017

2018: al via lo scambio automatico di informazioni finanziarie tra Italia e Hong Kong

Risale a qualche giorno fa (16 marzo 2017) la notizia della sottoscrizione dell’accordo bilaterale tra l’Italia e Hong Kong (avvenuta presso l’OCSE) per lo scambio automatico di informazioni dei conti finanziari - AEOI – (Automatic Exchange of Financial Account Information) ...
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27 gennaio 2017

Transfer pricing: il fisco deve fornire la prova di «elusività»

Prendiamo spunto dalla sentenza della Commissione Tributaria Provinciale di Milano, n. 8301 del 2016, per analizzare la natura elusiva della disposizione di cui l’articolo 110, comma 7 del T.U.I.R., posta a presidio delle operazioni internazionali con parti correlate (i.e. intercompany).  La ...
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5 settembre 2016

CFC: Filippine, Malesia, Singapore e Hong Kong fuori dalla black list dal 1.1.2015

L’Agenzia delle Entrate, con la recente e corposa Circolare del 4 agosto corrente, n. 35/E, ha fornito numerosi chiarimenti in materia di Controlled Foreign Companies resesi necessari alla luce dei recenti e repentini mutamenti normativi apportati alla disciplina de qua, ...
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13 aprile 2016

Imprese multinazionali: è operativa la procedura per gli accordi fiscali preventivi

E’ operativa dallo scorso 21 marzo la procedura per le imprese con attività internazionali che intendono stipulare accordi fiscali preventivi con l’Agenzia delle Entrate per regolare in anticipo il trattamento fiscale delle operazioni cd cross border. Infatti, con il Provvedimento dell’Agenzia ...
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8 febbraio 2016

Country by Country Reporting – Multinazionali: obbligo di presentazione dal 2016

In ottemperanza alle indicazioni fornite dall’OCSE (rectius Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico), in riferimento al BEPS (Base Erosione and Profit Shifting) “Action 13”, la cd. Legge di stabilità per il 2016 (comma 145/147 - Legge 28.12.2015, n. 208, ...
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12 novembre 2015

HONG KONG: perfezionato lo scambio di notifiche per la Convenzione contro le doppie imposizioni. Effetti positivi per costi e CFC

La Convezione contro le doppie imposizioni tra l’Italia e Hong Kong, già ratificata con la Legge n. 96 del luglio 2015, entrerà in vigore dal prossimo 1° gennaio 2016, per effetto dell’ultimazione dello scambio di notifiche, giusta “Comunicato” del Ministero ...
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5 ottobre 2015

Dividendi black list: Tax Credit a partire dal 2010

Con il recente D.Lgs. 14 settembre 2015, n. 147, meglio conosciuto come  “Decreto crescita e Internazionalizzazione delle imprese,” in vigore dal prossimo 7 ottobre, è stata attuata, ad opera dell’art. 3, comma 1, lett. e) della disposizione in rassegna, l’integrale ...
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1 settembre 2015

Legge Europea 2014: allineato alla norma UE il regime Iva delle lavorazioni Intra-UE

Per i trasferimenti di beni in ambito comunitario (dall’Italia Vs. Paesi Ue e viceversa) a titolo non traslativo della proprietà, tra l’altro, per eseguire lavorazioni, a partire dal 18 agosto 2015 non sarà più possibile usufruire del regime sospensivo dell’IVA, ...
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7 luglio 2015

Costi Black list: semplificazioni e rapporti con la disciplina CFC e TP

Lo schema del D.lgs. – attuativo della delega fiscale - approvato dal Consiglio dei ministri il 21 aprile scorso, che ha ricevuto il via libera dalla Commissione bilancio, riguardante l’internazionalizzazione delle imprese prevede, tra l’altro, all’art. 5 una sostanziale modifica ...
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19 maggio 2015

BRANCH EXEMPTION: opzione per l’esenzione degli utili e/o perdite della Stabile Organizzazione di imprese residenti

Lo schema del D.Lgs. sull’internazionalizzazione delle imprese di prossima approvazione, introduce all’art. 14 il nuovo art. 168-ter del T.U.I.R. (D.P.R. n. 917/1986), che di fatto prevede per le imprese domestiche a vocazione internazionale l’opzione per la cd. branch exempetion, a partire dal ...
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13 aprile 2015

Consolidato fiscale orizzontale: OK!!! per la Corte UE

Gli eurogiudici, con la sentenza 12 giugno 2014 (Cause riunite C-39/13, C-40/13 e C-41/13), sono giunti alla conclusione che il regime del consolidato fiscale olandese non è compatibile con la libertà di stabilimento dell’UE. Infatti, in base alle disposizioni ...
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9 marzo 2015

IRAP da transfer pricing: per la CTP legittimo soltanto dal 2014

La Commissione Tributaria Provinciale di Reggio Emilia, con la sentenza n. 510/3/14 del 19.11.2014 ha stabilito che la disciplina del transfer pricing è applicabile in materia di IRAP soltanto per il futuro, cioè dal 2014. La sentenza appena citata riapre la ...
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5 febbraio 2015

Modifiche alla Direttiva Madre-Figlia: introduzione di una clausola generale antiabuso

Lo scorso 27 gennaio 2015, è tata approvata l’attesa Direttiva 2015/121/Ue del Consiglio che modifica la cd. Direttiva Madre-Figlia n. 90/435/CE E (confluita nella Direttiva 2011/96/UE). Come è noto la Direttiva Madre-Figlia (M/F) disciplina la tassazione degli utili intercompany distribuiti tra ...
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12 gennaio 2015

Tassazione agevolata IRES/IRAP per marchi e brevetti anche per transazioni intercompany

Con la pubblicazione nella G.U. n. 300 del 29 dicembre 2014, della cd. legge di Stabilità 2015 (Legge n. 190/2014), entrano in vigore diverse novità fiscali previste dal provvedimento, tra cui il cd. regime delle patent box, cioè un regime ...
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24 novembre 2014

Transfer pricing & dichiarazione infedele: un’occasione da non perdere

Il recente Studio n. 9/2014 pubblicato da Assonime  sulle azioni da proporre all’Amministrazione finanziaria per un approccio di reciproca cooperazione nella gestione del rischio da transfer pricing, come pure le manovre in corso per la modifica, tra l’altro, ...
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27 ottobre 2014

Servizi intercompany a “prova d’inerenza”

La suprema Corte di Cassazione con la recente sentenza dell’8 ottobre 2014, n. 21184, è tornata nuovamente sule tema della deducibilità dei servizi intercompany, in carenza del prescritto requisito di inerenza richiesto dal ben noto comma 5 dell’art. 109 del ...
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22 luglio 2014

Disapplicazione della disciplina CFC rule e doppia imposizione

Un articolo sul tema apparso recentemente sulla stampa specializzata, ci consente l'occasione per una breve analisi della delicata tematica della cd. CFC rule, laddove si riscontra che in taluni casi di disapplicazione, ex art. 167, comma 5, lett. a) del ...
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20 gennaio 2014

Provvigioni: deducibili dal preponente nel periodo d’imposta di esecuzione del contratto

E’ quanto affermato dalla Suprema Corte di Cassazione con la recente sentenza del 15 ottobre 2013,  n. 23321, che consolida l’orientamento già formulato per la specifica tematica (ex multis sentenza n. 9539/2011). Per i Supremi giudici, che hanno consolidato il precedente ...
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20 novembre 2013

Indennità suppletiva di clientela: ritorna la “competenza”, ma …

L’annosa questione inerente la deducibilità fiscale per “competenza”, sembra aver (ri)trovato finalmente la pace fiscale dopo cambi e ricambi di pensiero da parte del fisco. Infatti, salutiamo positivamente l’ultima Circolare dell’Agenzia delle Entrate (n. 33/E dell’8.11.2013 reperibile sul sito internet istituzionale ...
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30 ottobre 2013

Verifiche fiscali: l’”effettiva assenza”, può rilevare ai fini del computo dei 30 giorni?

Il problema della durata delle verifiche fiscali, dispiace dirlo, non ha ancora trovato compiuta soluzione nell’interesse delle parti in causa (Fisco/Contribuente). Il punto cruciale della questione, che vorrei sottoporre alla vostra attenzione, non è di per se il termine ordinario di ...
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5 settembre 2013

Analisi di rischio: valutato positivamente il possesso della documentazione sui prezzi di trasferimento

L’Agenzia delle Entrate, nell’ambito dell’analisi di rischio dei cd. “Grandi contribuenti” da sottoporre a controllo fiscale nell’anno in corso, tiene positivamente conto della posizione delle società che hanno comunicato il possesso della cd. "documentazione idonea" comprovante la conformità al valore ...
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10 luglio 2013

Prestazioni di servizi rese da soggetti economici non residenti: ritenuta fiscale alla fonte a titolo d’imposta

Negli ultimi anni, anche grazie ad internet, assistiamo alla globalizzazione dei mercati dove è sempre più diffuso il ricorso, da parte di aziende residenti in Italia, a professionisti e imprese estere, per acquisire servizi fiscalmente rilevanti in Italia in base all'art. ...
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3 maggio 2013

Non si realizza profit shifting in transazioni con consociate in Paesi a fiscalità ordinaria

E’ questa la conclusione cui perviene la Commissione tributaria di Bolzano con la recente sentenza n. 33/2/2013, che ha riscontrato l’assenza di vantaggi fiscali per il gruppo. In tale fattispecie sembra, comunque, soddisfatto il disposto di cui all’art. 110, comma 7, ...
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28 aprile 2020

DIRETTIVA UE 2017/1852: risoluzione delle controversie fiscali

E’ argomento di estrema attualità il recepimento della Direttiva (UE) 2017/1852 (cd. DRM) sui meccanismi di risoluzione delle controversie in materia fiscale nell’ambito del territorio Unione europea (si veda il “Sole 24 Ore” del 03 Aprile 2020). Sostanzialmente, ciò è dovuto ...
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7 gennaio 2020

TP: più cautele per l’irrilevanza penale

Le modifiche sostanziali apportate alla normativa penal-tributaria, di cui al D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74, oltre all’abbassamento delle soglie di rilevanza penale e all’incremento delle pene edittali afferenti, tra l’altro, al reato di dichiarazione infedele (art. 4), ad opera ...
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  • 31 marzo 2012, 3000 euro, accertamento con adesione, accertamento fiscale, Agenzia delle entrate, agenzia entrate, amministrazione finanziaria, beni aziendali, BEPS, black-list, capitalizzazioni, cellulari, CFC rule, circolare Entrate 21/2012, comunicazione telematica, contenzioso tributario, costi black list, country file, D.L. liberalizzazioni, D.L. sviluppo, depositi IVA, diritti del contribuente, doppia imposizione, elenco clienti-fornitori, fiere, finanziamenti, fiscalità internazionale, garanzia, internazionalizzazione, invio telematico, irap, Iva, leasing, libera pratica, locazioni commerciali, MAP, master file, microprocessori, OCSE, operazioni rilevanti ai fini IVA, reverse-charge, rivalsa, territorialità Iva, transfer pricing, tuir
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